Majoritatea antreprenorilor polonezi își desfășoară activitățile în spații comerciale. În timpul funcționării unor astfel de proprietăți, sunt necesare lucrări periodice de renovare și modernizare. Mai jos, vom descrie diferența dintre renovare și modernizare, cine este responsabil pentru acoperirea costurilor și cum se poate deduce renovarea din impozit.
Căutați o companie care să vă renoveze spațiile comerciale pentru dvs.? Completați acest formular și primiți oferte de la companii dovedite!
Renovare sau modernizare? Ce spun regulile?
Distincția dintre termenii de mai sus este importantă în scopuri de facturare. Antreprenorul va regla conturile în mod diferit pentru renovarea spațiilor comerciale și în mod diferit pentru modernizarea acestuia. În primul caz, întreaga valoare a reparației poate fi înscrisă simultan în costul deductibil de impozit. În cazul modernizării, facturarea nu este atât de evidentă. Investitorul nu poate introduce toate cheltuielile (în valoare de peste 3,5 mii PLN) în costurile deductibile de impozit la un moment dat.
Deci, ce este renovarea unui local comercial? Răspunsul la această întrebare poate fi găsit în art. 3 puncte 8 din Legea construcțiilor. În conformitate cu reglementările legale aplicabile, termenul de renovare trebuie înțeles ca:
„Efectuarea lucrărilor de construcție în structura clădirii existente constând în refacerea stării inițiale și care nu constituie întreținerea actuală, în timp ce este permisă utilizarea altor produse de construcție decât cele utilizate în starea inițială”.
Astfel, reglementările spun că renovarea este o activitate menită să restabilească starea inițială a unui activ fix (în cazul nostru, un sediu de afaceri). Cheltuielile pentru renovare nu măresc valoarea facilității. Aceasta este principala diferență care o deosebește de modernizare. Din păcate, Legea construcțiilor nu conține o definiție clară a modernizării (de aici numeroase controverse legate de calificarea anumitor lucrări de construcții). Modernizarea este o îmbunătățire a unui activ fix (spații comerciale) care duce la o creștere a valorii sale. Modernizarea poate consta în:
- Reconstruirea - adică lucrarea care schimbă activul.
- Extindere - adică lucrare care determină o creștere a activului fix.
- Modernizat.
- Adaptare - lucrări care constau în oferirea de noi caracteristici unei părți a clădirii care anterior era destinată altor scopuri.
Cine plătește renovarea spațiilor comerciale?
Problema acoperirii costurilor de renovare devine mai complicată atunci când spațiul comercial este închiriat. În acest caz, avem două părți - chiriașul și proprietarul. Cea mai ușoară cale ar fi dacă domeniul de lucru ar fi convenit între proprietar și proprietar. Baza este, desigur, contractele de închiriere, care ar trebui să includă toate obligațiile ambelor părți (în special cele referitoare la reparațiile în curs, modernizarea și renovarea activului fix). Dacă chiriașul și proprietarul nu pot ajunge la un acord, atunci intră în vigoare dispozițiile Codului civil, potrivit cărora:
Chiriaş - este obligat să acopere cheltuielile pentru menținerea stării corespunzătoare a spațiilor comerciale din fondurile proprii. Acestea sunt așa-numitele cheltuieli minore. Lista exemplificativă a acestora este inclusă în articolul 681 din Codul civil. Cheltuielile minore includ, printre altele, vopsirea pereților și tavanelor, reparații minore ale podelelor și ușilor, repararea instalațiilor și a dispozitivelor tehnice. Lista cuprinsă în Codul civil este un catalog deschis. Acest lucru înseamnă că chiriașul este obligat să acopere costurile tuturor reparațiilor curente și minore solicitate de sediul afacerii.
Proprietar - proprietarul este responsabil pentru toate cheltuielile legate de utilizarea spațiilor comerciale. Proprietarul este obligat să asigure eficiența instalațiilor de bază (electrice, sanitare etc.) necesare pentru utilizarea mijloacelor fixe. Acestea pot fi atât cheltuieli de renovare, cât și de modernizare.
Obligațiile de mai sus rezultă din dispoziții legale. Cu toate acestea, ambele părți pot conveni asupra unei divizări diferite, pe baza contractului de închiriere.
Cheltuieli de renovare - unele dintre cele mai populare exemple
După cum am menționat anterior, renovarea spațiilor comerciale poate fi inclusă în costul deductibil fiscal. Este o situație favorabilă antreprenorului, care oferă posibilitatea deducerilor fiscale. Prin urmare, mai jos vom indica câteva exemple ale celor mai frecvent executate lucrări și vom stabili care dintre ele pot fi clasificate ca renovare.
Izolarea clădirilor - acestea sunt cheltuieli care măresc valoarea activului fix. Ele pot fi incluse în costurile de modernizare a clădirii. Datorită izolației termice, spațiile comerciale au o cerere de energie mai mică, iar costurile de întreținere sunt reduse. Prin urmare, este o cheltuială care ar trebui inclusă în costurile de modernizare.
Înlocuirea ferestrei - este o cheltuială de înlocuire. După înlocuirea ferestrelor, proprietatea comercială nu își mărește valoarea. Tipul de materiale utilizate nu ar trebui să conteze aici. Înlocuirea ferestrelor ar trebui considerată o renovare a spațiilor comerciale și calificată drept cost deductibil din impozite.
Înlocuirea materialului de acoperiș - acestea sunt următoarele cheltuieli suportate pentru renovare. Înlocuirea acoperișului acoperișului poate fi definită ca restabilirea stării inițiale a spațiilor comerciale. Nu contează că vom folosi materiale de acoperire mai moderne în timpul înlocuirii.
Cu toate acestea, merită subliniat faptul că unele autorități fiscale au o abordare diferită a eligibilității cheltuielilor. Unele lucrări de renovare pot fi considerate o actualizare (și invers). Evaluarea finală a eligibilității cheltuielilor este o chestiune individuală. Prin urmare, este o idee bună să solicitați autorității fiscale o interpretare a tipului de cheltuieli.
Cum se deduc cheltuielile efectuate pentru renovarea și modernizarea unui spațiu comercial?
Conform reglementărilor fiscale actuale, fiecare renovare poate fi inclusă în costul deductibil de impozit. Nu contează cât s-a cheltuit pentru renovarea spațiilor comerciale (fără limită superioară a cheltuielilor de renovare). La rândul lor, banii alocați modernizării spațiilor pot fi incluși integral în costul deductibil fiscal doar dacă valoarea lor nu depășește 3,5 mii PLN. Dacă valoarea de upgrade este mai mare, atunci valoarea inițială a activului fix trebuie mărită. Acest lucru este necesar pentru deprecierea spațiilor comerciale. Creșterea valorii inițiale a unui activ fix reprezintă baza deducerii costurilor deductibile din impozite.
